Retenues sur salaire : AVS, AI, LPP et impôt à la source

Du salaire brut au net : comment lire les postes d'un bulletin de salaire

En Suisse, le bulletin de salaire suit une séquence fixe : salaire brut, déductions, salaire net. L'employeur doit l'établir pour chaque employé, qu'il soit rémunéré mensuellement ou à l'heure.

Parmi les déductions récurrentes figurent les cotisations AVS/AI/APG et celles de la LPP, qui constituent des charges sociales. Les cotisations AVS/AI/APG sont calculées sur le salaire brut, tandis que celles de la LPP le sont sur le salaire coordonné.

Les cotisations AVS/AI/APG et LPP sont prélevées à chaque période de paie. Les bonifications de vieillesse LPP s'accumulent annuellement sur le compte individuel.

Les deux piliers ne poursuivent pas le même objectif. Le 1er pilier (AVS/AI/PC) assure les besoins vitaux ; la prévoyance professionnelle (2e pilier) doit permettre, conjointement avec le 1er pilier, de maintenir adéquatement le niveau de vie.

L'impôt à la source peut également figurer parmi les déductions. Au Tessin, la Division des contributions indique comme sujets passifs les employés sans permis d'établissement, les artistes, sportifs et conférenciers domiciliés à l'étranger, les administrateurs domiciliés à l'étranger ainsi que les travailleurs salariés d'entreprises actives dans le transport international.

Pour les frontaliers, l'Accord entre la Suisse et l'Italie relatif à l'imposition des travailleurs frontaliers s'applique. La qualité de frontalier fiscal peut être attestée par une attestation personnelle spécifique.

Les bases légales mentionnées sont la LAI pour l'AI, la LLN pour la procédure simplifiée et l'Accord entre la Suisse et l'Italie relatif à l'imposition des travailleurs frontaliers. Le 1er pilier comprend l'AVS, l'AI et les PC ; la LPP constitue le 2e pilier.

AVS, AI et APG : cotisations salariales et déclaration des salaires

L'employeur prélève les cotisations salariales AVS/AI/APG et les verse à la caisse de compensation accompagnées de la déclaration des salaires. Cette dernière sert à communiquer périodiquement les salaires et les cotisations à la caisse. L'employeur verse le montant total dû et ne retient sur le salaire que la part à charge du travailleur.

L'AI est une assurance sociale obligatoire et constitue, avec l'AVS, le 1er pilier. Elle est régie par la Loi fédérale sur l'assurance-invalidité (LAI) et couvre les besoins vitaux minimaux en cas d'invalidité.

Dans le cadre de la procédure de décompte simplifiée, l'employeur peut comptabiliser les cotisations sociales AVS/AI/APG/AC et les allocations familiales вместе avec l'impôt à la source. Cette procédure est facultative et conçue pour les rapports de travail de courte durée ou de faible importance, comme c'est le cas dans les ménages privés.

La procédure de décompte simplifiée relève de la loi fédérale concernant les mesures dans la lutte contre le travail au noir (LLN).

Cotisations AVS/AI/APG vs LPP : différences clés

Qui est assuré à la LPP et à partir de quand

L'assurance obligatoire LPP concerne les personnes déjà assurées au 1er pilier et percevant au moins 22'680 francs par an (2025). L'obligation commence avec le rapport de travail, mais pas avant le 1er janvier suivant le 17e anniversaire.

Ce seuil correspond aux trois quarts de la rente de vieillesse AVS maximale. En 2026, la rente maximale est de 2'520 francs par mois (30'240 francs par an), soit trois quarts équivalant à 22'680 francs.

Jusqu'à l'âge de 24 ans, les cotisations ne couvrent que le décès et l'invalidité. À partir du 1er janvier suivant le 24e anniversaire, on épargne également pour la rente de vieillesse.

L'épargne individuelle débute dès la 25e année, à condition que le revenu professionnel annuel dépasse le minimum requis (22'050 francs jusqu'en 2024 ; 22'680 francs dès 2025).

Ne sont pas soumis à la LPP obligatoire, entre autres, les travailleurs indépendants. Il en va de même pour ceux qui ont un contrat à durée déterminée de trois mois au maximum, pour les membres de la famille travaillant dans leur propre exploitation agricole et pour les personnes reconnues invalides à au moins 70 % par l'AI. Dans certains cas, ces catégories peuvent adhérer volontairement à l'assurance prévoyance minimale.

Paramètres clés pour la prévoyance en Suisse (2025-2026)

Pourquoi la retenue LPP n'est pas calculée sur l'ensemble du salaire

La déduction de coordination LPP est soustraite du salaire AVS annuel pour obtenir le salaire assuré LPP, appelé aussi salaire coordonné. La LPP ne couvre pas l'intégralité du salaire AVS ; les bonifications de vieillesse sont calculées en pourcentage sur le salaire coordonné.

Le montant des bonifications dépend de l'âge de l'assuré. Les bonifications annuelles s'additionnent sur le compte individuel et forment le capital de vieillesse, intérêts inclus. Dès 2024, le taux minimal est de 1,25 % (1 % de 2017 à 2023, 1,25 % en 2016 et 1,75 % en 2015).

Les bonifications de vieillesse sont calculées en pourcentage sur le salaire coordonné et leur montant varie en fonction de l'âge et du sexe des assurés. Le taux d'intérêt minimal est de 1,25 % depuis 2024 (1 % de 2017 à 2023, 1,25 % en 2016, 1,75 % en 2015).

Étapes clés dans l'histoire de la prévoyance professionnelle (LPP)

Qui paie quoi : employeur et employé dans la prévoyance professionnelle

La LPP repose sur le financement collectif. La contribution de l'employeur doit être au moins égale à la somme des contributions de tous les employés. Les bonifications de vieillesse sont financées par l'employeur et le travailleur et versées chaque année sur le compte de vieillesse de l'assuré.

L'employeur verse le montant total, sa part et celle des employés, à l'institution de prévoyance. Il ne retient sur le salaire que la part à charge du travailleur.

Dans la prévoyance professionnelle obligatoire, l'organe administratif suprême de l'institution de prévoyance est paritaire : représentants de l'employeur et représentants des travailleurs en nombre égal.

De la retenue mensuelle à la rente future

Le capital de vieillesse sur le compte individuel n'est pas une somme disponible à volonté. Lors du départ à la retraite, il est converti en une rente viagère via le taux de conversion. Le taux de conversion LPP est fixé par la loi et ne peut pas descendre en dessous de 6,8 % pour la partie obligatoire.

La rente annuelle de vieillesse correspond à 6,80 % du capital de vieillesse épargné. À capital égal, un taux plus bas donne une rente plus faible.

Dans l'exemple, le calcul final ne peut pas être inférieur à 13'600 francs. 6,8 % est la limite minimale sur la partie obligatoire.

De la retenue mensuelle à la rente future

Vérifier les retenues et récupérer les documents utiles

Pour contrôler les retenues, comparez le bulletin de salaire avec les attestations de la caisse de pension et les documents fiscaux. Les banques mettent à disposition les documents pour la déclaration d'impôt dans les portails e-banking et les applications.

Pour l'impôt à la source, la Division des contributions du Canton du Tessin publie des tableaux de calcul, un calculateur d'impôt sur le revenu du travail salarié et un calculateur pour les prestations en capital provenant de la prévoyance.

La procédure en ligne se gère avec le programme iFonte. Les employeurs ayant des employés soumis à l'impôt à la source peuvent demander l'attestation de reversement ; les contribuables soumis peuvent demander une attestation personnelle.

L'Office des impôts à la source et des timbres gère les communications aux usagers, y compris celles concernant le décompte annuel 2025 et la transmission électronique des données du nouvel Accord CH-I.

Pour les bénéficiaires étrangers de prestations de prévoyance, les formulaires 5A, 5B et 5C sont utilisés. Le formulaire 5A est l'attestation de résidence fiscale à l'étranger pour les bénéficiaires de prestations de prévoyance ; le 5B pour les bénéficiaires de rentes ; le 5C pour le remboursement de l'impôt à la source sur les prestations d'institutions de prévoyance professionnelle ayant leur siège en Suisse.

Chez UBS, ouvrez l'application Mobile Banking, allez dans le profil, sélectionnez «Documents bancaires» et trouvez le dossier «Reporting fiscal», contenant les certificats pour la déclaration.

Pour la clientèle PostFinance avec e-finance, l'extrait fiscal électronique est gratuit. Les données pertinentes peuvent être importées dans le logiciel de déclaration fiscale de l'administration cantonale des contributions.

PostFinance met à disposition les documents fiscaux 2025 pour les comptes privés et d'épargne dans le centre de documents dès le 2 janvier 2026. Ceux qui n'utilisent pas e-finance les recevront par courrier postal d'ici le 16 janvier 2026.

Les attestations fiscales pour les comptes de prévoyance 3a sont disponibles dès mi-janvier 2026 ; celles pour les hypothèques dès le 15 janvier 2026. Les documents pour les produits d'investissement et les fonds self-service arrivent fin février 2026.

Pour les retenues sur salaire, la vérification utile reste la comparaison entre le bulletin de salaire, l'attestation de la caisse de pension et les certificats fiscaux. Les documents bancaires servent principalement pour la déclaration d'impôt.

Documents à vérifier pour les retenues sur le bulletin de salaire